임직원 할인 구매 근로소득 비과세 한도·추가세액 계산기

임직원 할인 구매, 비과세 한도부터 계산해야 하는 이유

자동차·가전·전자 회사에 다니면 자사 제품을 일반 소비자보다 훨씬 싸게 살 수 있습니다.
그런데 2025년부터 소득세법 제20조①6호가 시행되면서 임직원이 시가보다 싸게 사서 얻는 이익은 명시적으로 근로소득이 됐습니다.
대신 소득세법 제12조3호처목과 시행령 제17조의5가 일정 금액까지는 비과세로 정해, 한도 안의 할인은 세금이 없고 넘는 부분만 총급여에 더해집니다.

문제는 한도가 “그 해 할인 구매 시가 합계의 20%와 연 240만원 중 큰 금액”이라 차를 30% 할인받거나 여러 건을 한 해에 몰아 사면 한도를 넘기 쉽다는 점입니다.
넘은 금액은 연말정산 소득세와 지방소득세를 늘리고, 다음 해 건강보험·고용보험 정산 보험료까지 끌어올립니다.
또 차를 2년 안에 되팔면 비과세 요건이 깨져 할인금액 전액이 과세될 수 있습니다.

이 계산기는 구매 건별 시가·임직원가·구입일을 넣으면 연도별 비과세 한도와 과세 할인이익, 소득세·지방소득세·건강보험·장기요양·고용보험 증가분을 계산합니다.
입력한 구입일대로, 전부 첫해에 샀을 때, 첫해와 다음 해로 나눴을 때를 비교하고 건별 재판매 제한 마지막 날과 매도 가능일도 알려 줍니다.

임직원 할인 과세·비과세 규칙 한눈에 보기

할인금액이 근로소득이 되는 범위, 비과세가 되기 위한 세 가지 요건, 한도와 기간은 아래처럼 법률과 시행령에 나뉘어 있습니다.
세 가지 요건 중 하나라도 빠지면 그 구매 건의 할인금액은 한도와 관계없이 전액 과세됩니다.

한도의 20%는 그 해에 할인으로 산 모든 재화·용역의 시가를 합해 계산합니다.
시행령 문언이 “해당 과세기간 동안 할인으로 구입한 재화 또는 용역의 시가를 합한 금액”이므로 이 계산기는 요건 충족 여부와 관계없이 그 해 할인 구매 전체의 시가를 합하고, 비과세는 요건을 충족한 건의 할인금액에만 그 한도까지 적용합니다.

계산식: 비과세 한도에서 추가 부담까지

세후 실질 할인율 = (할인금액 합계 − 추가 부담) ÷ 시가 합계이고, 일반 구매 대비 이득 = 일반 결제가 합계 − (임직원 구매가 합계 + 추가 부담)입니다.
국민연금은 다음 해 7월부터 기준소득월액에 반영되고 상한이 있어 금액 계산에서 뺐습니다.

계산기 사용 방법

1. 구매 건을 입력합니다.
   품목명, 시가(일반 소비자 정상가), 임직원 구매가, 비교용 일반 구매 결제가를 넣습니다.
   최대 8건까지 추가할 수 있습니다.
   
2. 재화 유형과 시가 기준을 고릅니다.
   승용차처럼 개별소비세가 붙는 재화와 냉장고·TV처럼 내용연수 5년을 넘는 재화는 2년, 그 밖의 재화·용역은 1년 제한입니다.
   파손·변질 제품이나 사용기한이 임박한 숙박권은 지급가를 시가로 보는 특례를 선택합니다.
   
3. 구입일과 매도 예정일을 넣습니다.
   구입일의 연도가 귀속 과세연도이고, 되팔 계획이 있으면 매도 예정일을 넣어 제한기간 위반 여부를 확인합니다.
   
4. 회사 기준과 연말정산 정보를 넣습니다.
   할인 제외 총급여, 근로소득공제 외 소득공제 합계, 근로소득세액공제 외 세액공제 합계와 공통 지급기준·보험 반영 여부를 체크합니다.
   
5. 결과를 비교합니다.
   연도별 한도·과세 할인이익·추가 부담, 시나리오별 비교, 건별 매도 가능일을 확인하고 체크리스트와 함께 TXT로 저장합니다.
   

가상 예시 1: 승용차 30% 할인 + 냉장고 25% 할인

총급여 8,000만원(할인 제외), 근로소득공제 외 소득공제 1,500만원, 기타 세액공제 50만원인 자동차 회사 직원의 가상 사례입니다.
2026-11-20에 시가 60,000,000원 승용차를 42,000,000원에, 2026-12-10에 시가 3,000,000원 냉장고를 2,250,000원에 삽니다.
할인금액은 18,000,000원과 750,000원으로 합계 18,750,000원, 시가 합계는 63,000,000원입니다.

비과세 한도는 63,000,000원 × 20% = 12,600,000원이 240만원보다 커서 12,600,000원이고, 과세 할인이익은 6,150,000원입니다.
총급여가 86,150,000원이 되면서 과세표준은 51,250,000원에서 57,092,500원으로, 결정세액은 5,540,000원에서 6,942,200원으로 늘어납니다.
추가 부담은 1,847,914원이고 명목 할인율 29.76%가 세후 실질 할인율 26.83%로 줄지만, 일반 구매(합계 59,850,000원)보다는 여전히 13,752,086원 쌉니다.
재판매 제한 마지막 날은 승용차 2028-11-20, 냉장고 2028-12-10이며 각각 다음 날부터 팔 수 있습니다.

가상 예시 2: 2년 안에 팔거나 공통기준이 없을 때

같은 조건에서 비과세 요건이 깨지면 과세 할인이익과 추가 부담이 크게 달라집니다.
승용차를 제한 마지막 날 전인 2028-06-30에 팔 계획이면 승용차 할인금액 18,000,000원은 비과세 대상에서 빠지고, 냉장고 750,000원만 비과세됩니다.

조기 매도 한 번으로 추가 부담이 1,847,914원에서 5,408,532원으로 3,560,618원 늘어납니다.
회사에 모든 임직원 공통 지급기준이 없으면 두 건 모두 요건을 충족하지 못해 18,750,000원 전액이 과세되고 추가 부담은 5,633,887원입니다.
차를 바꿀 계획이 있다면 매도일을 매도 가능일 이후로 잡는 것만으로도 수백만 원 차이가 납니다.

가상 예시 3: 240만원 하한과 연도 분산 효과

분산 효과는 할인율이 20%를 넘는 큰 구매와 할인율이 높은 작은 구매가 한 해에 겹칠 때, 그리고 과세 할인이익이 누진세율 구간 경계를 넘을 때 커집니다.
계산기의 “첫해·다음 해 최적 배분”은 최대 8건을 두 해에 나누는 모든 조합을 비교해 추가 부담이 가장 작은 배분을 보여 줍니다.

구매 시점과 매도일을 정하는 네 가지 전략

활용 시나리오

구매 전 꼭 확인할 주의사항

자주 묻는 질문